双十一折扣方式花样多，

涉及优惠如何正确做账？

双十一购物节到了，

销售时都会有很大的折扣优惠，

那么作为会计你知道这些优惠该怎么做账吗？

一、买一赠一

化妆品专柜双十一采用促销模式买1000元化妆品，赠送200元护肤品，收款1000元，使用税率13%。

开票时分别反映化妆品和护肤品的价格，同时分别按照化妆品和护肤品的公允价格分摊折扣金额

1、化妆品 1000 130 1130

2、护肤品 200 26 226

3、化妆品折扣 -166.67 -21.67 -188.34

4、护肤品折扣 -33.33 -4.33 -37.66

会计处理如下：

借：应收账款 1130

贷：主营业务收入--化妆品833.33

主营业务收入--护肤品166.67

应交税费--应交增值税（销项税额） 130

二、商业折扣

商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除。

会计处理中，商业折扣按照折扣后的金额确认销售收入并进行账务处理。

折扣开票：金税盘或者税控盘中点击发票开具页面的“折扣”按钮，弹出折扣对话框，根据实际的折扣额进行填写，保存后正常开具。

某家电公司双十一前20名半价销售价值5000的A冰箱，支付时直接扣款2500元，适用税率13%。

会计处理如下：

借：银行存款2825

贷：主营业务收入2500

应交税费--应交增值税（销项税额）325

税务处理中，根据国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发〔1993〕第154号)规定，采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

同时，《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）又做了补充说明，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

三、销售折让

销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。

会计处理，销售折让如果发生在收入确认之前，直接按扣除销售折让后的金额确认收入；收入确认之后发生销售折让，应在发生时冲减当期收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

例如：家电公司销售B冰箱，不含税售价2100元；因为外观有些瑕疵但不影响使用，经协商家电公司进行销售折让，按照2000元与客户进行结算。

会计处理如下：

1）折扣发生在收入确认之前

借：应收账款/银行存款2260

贷：主营业务收入2000

应交税费--应交增值税（销项税额）260

2）折扣在收入确认之后

借：应收账款/银行存款2373

贷：主营业务收入2100

应交税费--应交增值税（销项税额）273

销售折让开具红票

借：应收账款/银行存款-113

贷：主营业务收入-100

应交税费--应交增值税（销项税额）-13

政策依据:

按照《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号），纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

实际工作中，发生的销售折扣，需要在税控系统中开具红字增值税发票，才可以冲减销售收入与增值税销项税额。红字发票的金额与销售折让的金额一致。

四、销售退回

销售退回是指企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。

会计处理，企业在发生销售业务时按照售价确认销售收入和税额。在发生销售退回时冲减之前确认的销售收入和税额。

实务中发生销售退回，做一笔当初确认收入和结转成本的红字分录（或相反分录）冲销即可。

家电公司销售C冰箱3000元，客户发现质量有问题，收货后又退回。

会计处理如下：

1)确认收入：

借：应收账款3390

贷：主营业务收入3000

应交税金--应交增值税（销项税额）390

2)货物退回可以用下面两种方式做处理：

红冲分录：

借：应收账款-3390

贷：主营业务收入-3000

应交税金--应交增值税（销项税额）-390

相反分录：

借：主营业务收入3000

应交税金--应交增值税（销项税额）390

贷：应收账款3390

五、现金折扣

现金折扣是一种鼓励购买者尽快支付货款的价格给予的折扣，例如，2/10，1/20，n/30（即10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，货款折扣1%；30天内全额付款）

会计处理中，现金折扣按照折扣前的金额确认销售收入并进行账务处理，因客户享受现金折扣少收的款项计入财务费用。

在实务中，现金折扣一般不予抵减增值税。

比如：旺旺狗粮生产公司向批发零售公司销售一批狗粮，不含税售价10000，由于客户提前付款享受折扣1000元。

会计处理如下：

1）确认收入：

借：应收账款11300

贷：主营业务收入10000

应交税费--应交增值税（销项税额）1300

2）提前付款：

借：银行存款10300

财务费用1000

贷：应收账款11300

税务处理中，按照折扣前的金额确认增值税申报基数，开票时，同样按照折扣前的销售额开具增值税发票。

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